Дивидендтермен операциялардың барлық түрлері біздің әлемде жаңа экономикалық қатынастардың дамуы мен қалыптасуымен қатар танымал болып келеді. Осыған байланысты, сәйкесінше, оларды есепке алу механизмі туралы, сондай-ақ олармен жасалатын операциялардың барлық түрлерін бухгалтерлік есепте көрсету туралы сұрақтар күн сайын артып келеді. Бұл жерде ешқандай ерекшелік жоқ және дивидендтерді қалай көрсету керек, дәлірек айтсақ, дивидендтерге салықты қалай көрсету керек.
Нұсқаулық
1-қадам
Ресей Федерациясының Салық кодексін ашып, дивидендтерге салықты есептеу тәртібі мен дивидендтерге салықты ұстау тәртібін реттейтін 23 және 25 тарауларды оқыңыз.
2-қадам
Дивидендтерге салынатын салық мөлшерлемесін анықтаңыз. Сонымен бірге Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгілі бір сандар белгіленген. Мәселен, шетелдік заңды тұлғалар үшін ставка - 15%, Ресей Федерациясының резиденттері емес жеке тұлғалар үшін - 30%. Өз кезегінде, ресейлік кәсіпорындар үшін, сондай-ақ жеке тұлғалар, Ресей Федерациясының резиденттері үшін дивидендтерге салынатын салық мөлшері 9% құрайды.
3-қадам
Салық сомасын есептеңіз. Салық мөлшерін анықтау үшін салық ставкасын алу және төлеу үшін есептелген дивидендтер сомасы арасындағы айырмашылыққа көбейту керек. Сонымен бірге, салық сомасы осы есептелген барлық дивидендтерді Ресей Федерациясының резиденттері болып табылмайтын заңды және жеке тұлғаларға есептелген дивидендтер сомасын шегеру арқылы азайтылатынын білуіңіз керек. Және бұл кәсіпорын алған дивиденд мөлшеріне байланысты өседі. Егер алынған дивидендтер мөлшері төлеуге есептелген мөлшерден аз болса, дивидендтерге салық бойынша міндеттемелердің болмайтынын білгеніңіз жөн. Дивидендтерді есептеу кезінде әрбір санаттағы тұлғаларға (резиденттер, резидент еместер) салық заңнамасында белгіленген тиісті салық ставкасы қолданылатындығын ұмытпаңыз.
Бухгалтерлік есепте дивиденд салығын жазыңыз.
4-қадам
Dt 84 –Ct 70 немесе Dt 84 –Ct 75-2 қатысушылары үшін дивидендтер есептеңіз.
Dt 70 - Kt 68 немесе Dt 75-2 - K 68 қатысушылары үшін дивидендтерге салынатын салықты құжаттарда көрсетіңіз.
Dt 70 -Ct 50/51 немесе сәйкесінше Dt 75-2 -Ct 50/51 үшін дивидендтер төлеуді бухгалтерлік есепте көрсетіңіз.
Егер сіз, дәлірек айтсақ, сіздің компанияңыз дивидендтерді есептеу туралы жаңалық алса, онда есептелген дивидендтер сомасы көрсетілетін Дт 76 - Кт 96 бухгалтерлік жазбасын жасауыңыз керек. дәл осы көрсеткіш шешуші болады, осы соманың арқасында кәсіпорынның бухгалтерлік пайдасы артады және бұл салық салуға ешқандай әсер етпейді, өйткені дивидендтерге салынатын салық сомасын салық агенті ұстаған. Осылайша, сізде әрдайым тұрақты оң айырмашылық болады.
5-қадам
Dt 68 - Kt 99 сымдарын жасаңыз.
Табыс салығының ставкасы бойынша тұрақты салық активін есептеңіз.
6-қадам
Сақтау агенті төлеген дивидендтер сомасына Dt 51 - Kt 76 бухгалтерлік жазба жасаңыз. Мұндай хабарлама дебеттік сальдо жасайды, оны Dt 91 - Kt 76 операцияларымен жабу керек, бұл бухгалтерлік есеп пен салықтық есепке алу арасындағы теріс айырмашылыққа мүмкіндік береді.
